自從1954年法國正式開征增值稅以來，增值稅制度便在實踐中得到確立，并進而推廣到歐洲諸國及其他國家,目前世界上已有100多個國家開征增值稅。我國于1984年10月正式開征增值稅，當時的征稅范圍只有12類。為了適應經濟發(fā)展的需要，借鑒國際經驗并結合我國稅收實踐，按照“普遍、中性、簡化、道道征稅”的原則，1994年1月，擴大了增值稅的征稅范圍，凡在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物普遍征收增值稅。到2005年，增值稅收入在國家稅收收入中的比重為36%，增值稅對國家的經濟生活產生了越來越重要的影響。

　　一、我國選擇生產型增值稅的歷史背景

　　1994年稅制改革時，我國實行的是“生產型”的增值稅，即采取了對企業(yè)購進的固定資產所含稅金不予抵扣的辦法，原因是基于兩方面的考慮：一是保持財政收入的穩(wěn)定，防止財政收入下滑；二是當時我國正處于投資膨脹、經濟過熱的宏觀經濟背景下，而生產型增值稅相對消費稅增值稅來說，對投資膨脹、經濟過熱有緊縮效應。在新的形勢下，生產型增值稅的弊端也越發(fā)明顯：第一，影響技術進步和經濟結構的調整，不利于企業(yè)增加投資。由于購置機器設備等固定資產中所含增值稅不能抵扣，致使資本投入大，資本有機構成高的資本密集型和技術密集型行業(yè)稅負明顯高于其他行業(yè)，客觀上遏制了企業(yè)在高新技術開發(fā)方面的積極性，嚴重妨礙了高新技術產業(yè)的發(fā)展。第二，影響我國的產品出口，不利于出口創(chuàng)匯。出口退稅是世界各國鼓勵本國產品出口參與國際市場競爭的通用做法，而實行生產型增值稅，由于出口產品中固定資產所含稅款沒有抵扣，使得出口產品成本加大，產品的價格水平提高，降低這些產品在國際市場的競爭力。第三，影響我國產品在國內市場的競爭力，不利于民族工業(yè)的發(fā)展。由于我國對外商投資企業(yè)進口的設備有免稅的規(guī)定，而內資企業(yè)購進固定資產所含稅款不得抵扣，阻礙了許多企業(yè)進口先進技術設備的積極性，使這些內資企業(yè)在國內競爭中處于不利地位，影響民族工業(yè)的發(fā)展壯大。上述問題只有在增值稅由生產型轉為消費型之后，才能予以解決。

　　二、實行消費型增值稅是經濟發(fā)展的必然趨勢

　　由于我國經濟結構正處于戰(zhàn)略性調整時期，新技術、新設備的采用至關重要，盡快實行消費型增值稅制度，就顯得尤為迫切。

　　目前關于增值稅由生產型轉為消費型的問題，在理論界和實際部門已基本形成共識，唯一擔心的是會否減少財政收入，財政能否承受得了。我國生產型增值稅的基本稅率為17%，如果換算成為國外可比口徑，即換算成消費型增值稅，則稅率高達23%，這高于西方國家（大多數國家在15%左右）的水平，如果提高稅率，財政收入不會減少，會在一定程度上削弱國內企業(yè)的競爭力。而整個東北三省實行消費稅增值稅后，基本稅率仍為17%，據測算，財政收入要減少150—200億元；如果在全國范圍內推行消費型增值稅，依照2005年的比例進行粗略匡算，增值稅大約占總稅收的36％，占GDP的7％左右。比照這個比例推算，2006年的增值稅總額大約13332億元，在生產型增值稅轉換成消費型增值稅后，2006年的部分新增固定投資就要從稅基中扣除，減少的增值稅的上限大約在2400億元左右。如果把稅收的有效性考慮在內，稅收減免大約在1300億元到1600億元之間，最近有權威人士還認為可能達到1800億元。即在稅率不變的條件下，財政收入大約減少1800億元。

　　從1979年—2005年，我國國內生產總值年均以9.4%的速度遞增，財政收入的增長速度更快。我國2005年工商稅收完成30866億元，比2004年同期增長20%，增收5148億元；2006年前半年的工商稅收比2005年同期增長22.3%，預計全年增長至少在20%以上，按增長20%的比例計算，2006年工商稅收至少為37039億元。應該說，在當前我國稅收收入每年增收五千多億元的情況下，合理調整財政支出結構并提高經濟效益，從中拿出1800億元用于增值稅的轉型，用稅收增長的部分收入換取一個能夠提高企業(yè)競爭力，促進經濟增長的稅制是值得的，也是財政能夠承受得了的。

　　三、增值稅轉型對經濟的影響

　　隨著我國經濟的發(fā)展，綜合國力大大提高，人民生活水平大為改善，國家抗御風險的能力逐漸增強，在這種宏觀經濟背景下，實行增值稅從生產型向消費型的轉化，對經濟生活將產生重要影響。

　　（一）增值稅轉型對不同行業(yè)的影響

　　由生產型增值稅轉為消費型增值稅后，企業(yè)做出投資決定所要求的邊際回報率降低了，從而增加了可投資項目。固定資產耗損越快的行業(yè)，其受稅制變化而新增的固定資產投資越多；固定資產回報率越低的行業(yè)，受稅制變化的影響越大；增值稅制的變化，不僅使大量采購設備、固定資產投入很高的行業(yè)受益，也使那些重型設備制造行業(yè)受益，其受益程度取決于增值稅變化對其下游行業(yè)的投資刺激力度。首先，消費型增值稅下固定資產采購額較大的行業(yè)受益最大，其中，固定資產投資回報率較低，折舊年數較短的行業(yè)受到的影響尤其大。其次，重型設備制造業(yè)受下游市場需求的拉動，業(yè)績也會有所上升。消費型增值稅對固定資產投資的刺激力度越大，上游設備制造商的利潤率越高，國家實際增加的財政負擔就越小。增值稅制的變化通過對固定資產投資的刺激，會增加全社會的價值創(chuàng)造。當然，增值稅的改革對一些過度投資的行業(yè)可能會有一些“刺激”作用，但過度投資領域的“損失”與全國所有行業(yè)的收益相比畢竟是個較小數字，且在可控范圍內。所以也不排除貨幣政策在增值稅開始實施的時候會適度“偏緊”。

　�。ǘ�）增值稅轉型對產業(yè)結構的影響

　　隨著知識經濟、信息經濟以及經濟全球化的到來，我國經濟已經到了以結構調整促進經濟發(fā)展的階段，加大對高新技術產業(yè)的投入，努力做好傳統(tǒng)產業(yè)的改造和技術升級，向知識、信息、技術要效益，已成為我國經濟發(fā)展的主流。采用消費型增值稅后，在生產型增值稅下稅賦相對較低的行業(yè)其稅賦優(yōu)勢也隨之消失，而對基礎產業(yè)和資本密集型企業(yè)來說，由于其固定資產的比重大，相對于加工工業(yè)和勞動密集型企業(yè)而言，轉型對它們更為有利。這種變化將促進基礎產業(yè)和資本密集型企業(yè)的發(fā)展，客觀上有利于緩解原材料、基礎產業(yè)的瓶頸效應，有利于技術進步和設備更新，有利于提高我國產品的國際競爭力，加快產業(yè)結構調整和基礎產業(yè)的發(fā)展，實現我國經濟增長方式由粗放型向集約型的轉變，這完全符合國家產業(yè)政策的方向。此外，增值稅的轉型對刺激西部投資環(huán)境，縮小地區(qū)間經濟差異，支持西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施等都有重要的作用。實行消費型增值稅對傳統(tǒng)的加工工業(yè)和勞動密集型企業(yè)也是有利的。在允許外購固定資產一次性全部扣除所含進項稅額的條件下，只要不提高增值稅的稅率，即稅率仍為17%，傳統(tǒng)行業(yè)的稅賦仍會有一定程度的減輕，對這些行業(yè)的技術改造、設備更新將起到很好的促進作用。

　�。ㄈ�）增值稅轉型對我國民族工業(yè)的影響

　　經濟全球化的發(fā)展，使得國際競爭日趨激烈。在消費型增值稅下，固定資產無論是國內購進還是國外購進其進項稅額均允許抵扣，這有利于鼓勵企業(yè)從國外購進先進設備的積極性。同時出口產品成本因為不含固定資產的稅金而降低，增強了企業(yè)參與國際競爭的能力。而那些實行消費型增值稅的國家，其出口到中國的同類產品所負擔的增值稅已經在進入中國市場前就得到了全部退稅，隨著我國加入WTO后，進口產品關稅的不斷下調，使得外國產品可以以更低的價格進入我國市場，沖擊我國民族工業(yè)。為了更好地參與國際競爭，并且在國際競爭中處于有利地位，我國的增值稅政策必須與國際接軌，消費型增值稅的實施，則有利于促進我國民族工業(yè)的發(fā)展和壯大。

　�。ㄋ模┰鲋刀愞D型對利用外資的影響

　　我國是一個發(fā)展中國家，國家經濟的繁榮，產業(yè)結構和地區(qū)結構的調整急需資金的支持，在依靠國內資金發(fā)展經濟的同時，引進外資則有利于我國經濟的增長。近幾年，我國利用外資的數額在不斷增加，但人均利用外資的數額與其他國家有很大的差距，到2004年，我國人均利用外資只有146美元，發(fā)展中國家平均為176美元，發(fā)達國家則更高為500美元。此外，目前外資在我國GDP中所占比重僅為4%左右，發(fā)達國家這一比重為15%左右。實行消費型增值稅后，允許扣除固定資產所含的稅金，企業(yè)的稅收負擔減輕了，對外資進一步流入我國會起到推動作用，這有利于促進經濟社會的和諧發(fā)展。

　�。ㄎ澹┰鲋刀愞D型對工業(yè)增長模式的影響

　　從長期來說，增值稅的改革有利于鼓勵靠技術進步推動增長模式的演進。目前中國還是靠勞動密集型產品在國際市場上保持競爭優(yōu)勢。但隨著中國經濟的持續(xù)增長，勞動力成本的上升不可避免，加工業(yè)必須面對勞工工資和原材料成本提升，而附加值降低和利潤空間越來越小的局面。雖然中國的地區(qū)發(fā)展不平衡，部分地區(qū)可能還處在“勞動力成本比較優(yōu)勢”的發(fā)展階段，但是顯然部分相對發(fā)達的地區(qū)已經面對增長模式轉變的挑戰(zhàn)。增值稅扣除外購固定資產的價值，使企業(yè)在引進新的技術和新技術伴隨的設備外購或進口免扣增值稅，使得企業(yè)的技術改造和結構調整的成本大大降低。這樣在很大程度上會鼓勵技術革新，降低過度成本，支持勞動密集性產業(yè)向技術密集型產業(yè)轉移。

　　增值稅轉型帶來兩大中長期的意義。首先，在微觀層面上，我們就可能跳出一直被質疑的靠低勞動力成本和高的資金投入的不能持續(xù)增長模式，促進以技術進步推動的、進而靠信息技術和知識資本推動的更科學的增長模式。這符合“十一五”規(guī)劃建議中提出的提高自主創(chuàng)新能力的要求。第二，在宏觀層面上，從經濟學的角度，公司企業(yè)的重大稅收減免，可能產生供給學派經濟理論的經濟增長效果。稅收的減少，導致收入增加，刺激總供給擴張，達到經濟增長最終稅收總額增長的目標